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  • 政策法规
  • 环境税:为节能减排加“法”码
  • 加入时间:2011-3-22 浏览次数:2273
  •    在3月16日公布的国家“十二五”规划纲要中明确指出,要积极推进环境税费改革,选择防治任务繁重、技术标准成熟的税目开征环境保护税,逐步扩大征收范围。至此,争论一直不绝于耳的环境税征收问题终于有了阶段性的结果,环境税出台已经到了实际操作的阶段。

       为什么要征收环境税?怎么征?征来的税款怎么用?环境税会不会给企业带来负担?环境税是否能真正抑制环境污染?带着人们急切想了解的一系列问题,记者采访了中国人民大学环境学院副教授吴健。她作为中国环境资源税收体系研究的课题组成员,曾参与已上交国务院的环境税建议方案的研究制定工作。吴教授对记者提出的问题一一给予了解释。

       环境税的概念是什么?

       环境税也被称为生态税、绿色税,是20世纪末国际税收学界兴起的概念。英国现代经济学家庇古于1920年出版的著作《福利经济学》中首次提出这一概念。发达国家按照“谁污染,谁缴税”的原则早已普遍开征环境税,尤其是自20世纪90年代中期以来,发达国家越来越多地征收环境税,进入全面绿化税制的新阶段。目前发达国家征收的环境税主要有二氧化硫税、水污染税、噪声税、固体废物税和垃圾税等5种。

       我国为什么要开始考虑征收环境税?

       从环境保护角度,我国对于污染物排放一直采用征收排污费的制度,已经执行了30年,但是对环保问题作用并不明显。主要是由于没有税法保护,排污费征收的权威性受限,各地存在大量排污收费不能足额征收现象,为了招商引资存在大量减少收费的情况,甚至将“减免排污费”作为优惠政策推出,大大削弱了排污费应有的作用。而上升到环境税,就有税法保护,收税权威性增强了,过去征管中出现的扭曲和不公平的现象可能会消失。此外,环境税的本质是一种灵活的经济手段,是把环境污染和生态破坏的社会成本,内化到生产成本和市场价格中去,再通过市场机制来分配环境资源。环境税用市场机制来解决环境问题,效果要优于行政手段。从一些发达国家的经验来看,瑞典1991年开征硫税后,每年二氧化硫排放量降低1.9万吨;挪威的二氧化碳税使一些工厂二氧化碳排放量降低了21%,节能减排效果显著。实践证明,把环境成本内化到经济成本中去,这样环境保护的效果才能更好。

       从税制改革角度,我国目前还没有真正意义的具有环保功能的税种。中国的税制结构是以流转税(工商税)和所得税为主体税的税制结构,现在我国以税收来调控节能减排的功能主要体现在对主体税的减免,比如说对企业的营业税或者是所得税进行减免。这实际上是在支出主体税,影响主体税的税收收入的使用。主体税的功能跟环境税不一样,主体税也在改革,再给它强加环保功能不合适,所以要把环境税剥离出来,单独征收。而且环境污染本身就是负面行为,对于负面行为征税能起到抑制它发展,激励它改变的作用,对负面行为征税也是国际上的大趋势。另外目前国际上对于我国税制不够绿化也存在异议,普遍认为我国税制的环保功能较弱。我认为在这种情况下开征环境税也带有某种程度的象征意义。

       环境税具体开征是什么时候?

       目前还不清楚,可能会是明年。我认为国家目前正是在等待一个合适的时机推出环境税。环境税的推出需要一个过程,首先要制定相应的法规和标准,建立公平公正的污染物总量分配制度,这样才可以开征一些规范化的环境税。一旦开征环境税,与其相关的方方面面都要做好准备,比如对于监管部门污染物的监测能力就有很大挑战,将考验新的专业技术能力。

       如果开征,征收的税目包括哪些?具体的税率又是多少?

       先前有媒体披露环境税的征收税目锁定在二氧化硫、废水和固体废物这3种污染物,还有媒体称环境税方案中征收税目也包含二氧化碳,具体税率为二氧化硫和固体废弃物为2元/千克,废水(污水)为1元/吨,二氧化碳为10元/吨。据我了解,财政部、国家税务总局、环境保护部3部门向国务院提交的环境税方案中,总共设计了高、中、低3个不同方案,现在媒体披露出来的税率仅仅是3个方案的其中之一,是否会被采用还没有最后定论。征收的税目,可以说二氧化硫和废水是目前确定的,也有可能包括其他的征收项目,但是不确定性目前还很大,所以不便透露。

       具体计税依据会是什么?

       在可以检测流量的情况下肯定是以检测到的污染物含量为依据征税;在不能够有效检测流量的情况下,会考虑根据生产投入的原料来计算污染物排放量。对于具体依据的确定,还要考虑到监测成本的高低和操作的难易程度。如果检测费用很高,就不一定会采用检测的方式。如果对数据准确性有很高要求,但是监测能力有限导致较难操作且监测数据并不准确,就有可能采用替代方法来核算量。具体监管方式都在研究,还没有最后确定。如果国家决定征收,征收依据只是细枝末节的问题,目前关键是看国家的决心。

       环境税所收的税款会怎么用?

       虽然之前一直有专家表示环境税的收入可能是中央与地方共享,但是现在可以明确地说,在已提交的方案中,环境税被明确定为地税。环境税开征后其收入一定会归入地方财政收入。至于税款的使用问题,从国外发达国家的经验来看,环境税的税收收入一般都是专款专用,包括对环境污染的治理、开展环保研究和发展环保项目。虽然“十一五”期间我国环保投入占GDP比重已升至1.5%,但是据国外经验数据,占GDP比重2%以上比较有利于解决环保问题。环境税的收入可以对环保资金不足进行补充。

       开征环境税,会不会给石化企业造成负担?

       短期之内并无大碍。在征收初期,环境税的税率不会很高,环境税税率与原有排污收费的征收标准变化应当不大,所以对石化企业的税负并不会增加很多。而且根据国外经验,一般在新增一个税种后,国家都会考虑在其他税种上进行替代。例如德国在开征环境税时,就对所得税和养老金进行了调整。我国可能也会考虑对企业其他方面的税收进行一些相应调整。收环境税的出发点是为了更好地促进节能减排,而不是为了增加财政收入。环境税本身也不具备增加财政收入的潜力,税收的额度不是政府所关心的,只要能够覆盖征收成本即可。说白了,企业不用担心政府想从这个上面挣钱。环境税的功能发挥得越好,越是激励企业不要排放,相应的需要缴纳的税款就越少。所以对于那些重视环保的企业来说,不但不会形成负担,反而会觉得更加公平。从另一个方面讲,对不重视环保、环保投入不足的企业肯定会有影响。有一些企业常年拖欠排污费,如果改为征税,有税法的权威性保护,企业的环保账肯定要算清楚了。

       环境税到底有多大能量,究竟能不能根治环境污染?

       对于环境税的作用不要理想化,应该要理性地对待环境税。作为一种经济手段,环境税是一种末端行为,对于环境问题主要是起到软化的作用。所以想仅依靠环境税来从根本上解决环境污染的问题是不现实的。要控制环境污染还是要从源头下手。一些地方政府为了追求GDP允许高污染项目上马,才是环境污染的主要问题。高污染项目的审批是更应该得到关注的。


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